土地を相続、その相続税が大変です！控除で少しでも～～！

パッと見、ぜ～んぜんお金持ちに見えなくても、実はおじいちゃん、あっちこっちに土地を持っていたりして、亡くなってふたを開けてみたら、なんと相続税を払わないといけなくなったって…一見ちょっとうれしいような、実はうれしくないような話、ありますよね～～～！。

なにがうれしくないかっていうと、そのまま相続するには多額の相続税がかかってしまうこともあるし、またその維持管理が大変だったりします。では維持管理が大変だから手放そうと土地を処分したいと思っても、今度はなかなか買い手がつかなかったり…そうこうしているうちに、相続税の納付期限はあっという間にきちゃうしね～～～。覚えてます？１０ヶ月でしたよね？

そこで、土地の相続に関して相続税はどうなるのか？もし払う場合に、相続税を節約する制度があるのか、控除とかね！

楽田さん一家の場合を通して勉強しちゃいましょうね！

今回のケース（下記の事情以外は考慮しないこととしますね！）

楽田Ｃ子さん（しーこ２２歳）は、幼い頃にお父さんのＡ造さんが亡くなってから、しっかり者の長女として、母Ｂ代さん（びーよ４８歳）弟Ｄ太くん（でーた１８歳）の家族を支えてきました。でも最近ちょっと心配ごとがあるんです。

実は、おじいちゃんのＥ介さん（いーすけ８５歳）が具合が良くなくて～～おばあちゃんのＦ乃さん（えふの８０歳）が看病しているのですが、そのＦ乃おばあちゃんのことも気がかりなんです。Ｆ乃おばあちゃん最近は少し歩くと心臓がハカハカするっていってるし…。

因みにＥ介さんとＦ乃さんご夫婦には二人の子どもがいます。Ｃ子さん達が小さい頃に亡くなったお父さんのＡ造さんとＮ平さん（えぬへい５０歳）ですが、Ｎ平さんは若い頃から放蕩三昧の生活を送っていて…あっそのことは皆さんご存じですよね～～それから糖尿病になって、それが悪化して腎不全になってしまい、今、週３回透析をしています。

そんなある日、とうとうＥ介おじいちゃんが亡くなってしましました。

Ｆ乃さん　　「あなた…私一人残して先に逝ってしまうなんて…私もすぐにお側に行きますから…待っててくださいね…」

Ｂ代さん　　「お義母さん、なんてことおっしゃるんですか～お義父さんは天国で『まだ来るな！』っていってますよ！」

Ｃ子さん　　「そうだよ、おばあちゃん、まだまだ元気で長生きしてね～おばあちゃんの作ったあんころ餅、食べたいよ～」

Ｄ太くん　　「おばあちゃん、オレもうすぐ車の免許取れるから、そしたら、毎日でもおじいちゃんの墓参りに乗せて行ってやるから～元気出して！」

Ｎ平さん　　「お袋～そんな寂しいこと言うなよ！親父も心配するぞ！」

珍しくＮ平さんまともなこと言ってますね～

一応Ｅ介じいちゃんの財産は、あっちこっちに土地があってその一部が１０年後開通予定の高速道路の予定地にひっかり、今現在の価値がなんともろもろ全部で２億円です。

ねえねえパレ子さん、とりあえず私達、税金どれ位払わなきゃならないの？

ドキドキ…

私もドキドキですぅ～～～～～～！でも、正確なことは税理士さんにちゃんと計算してもらってくださいね！

ドキドキ…相続税いくらになりますか？

まず、今回の相続財産は、土地が主でＥ介じいちゃんが亡くなったときの価格が２億円です。その内訳は、Ｅ介さんとＦ乃さん、Ｎ平さんの３人で暮らしていた宅地が２０００万円、そのほかの原野、山林が１億８０００万円です。

そして相続人が、まず配偶者のＦ乃さん（２分の１）、その子どものＮ平さん（４分の１）、そしてＡ造さんの分を代襲相続するＣ子さん（８分の１）とＤ太くん（８分の１）になります。

まず、法定相続分の通り、相続税を計算してみると、

まず、相続財産総額は２億円で、そこから基礎控除額（３０００万円＋６００万円×相続人４人）５４００万円を引くと、課税遺産総額が１億４６００万円になります。これを法定相続分で分けると…

Ｆ乃さん（２分の１）７３００万円

Ｎ平さん（４分の１）３６５０万円

Ｃ子さん（８分の１）１８２５万円

Ｄ太くん（８分の１）１８２５万円

になりますので、これに相続税の税率をかけると、

Ｆ乃さん　　７３００万円×０.3－７００万円＝１４９０万円

Ｎ平さん　　３６５０万円×０.２－２００万円＝５３０万円

Ｃ子さん　　１８２５万円×０.１５－５０万円＝約２２３万円

Ｄ太くん　　１８２５万円×０.１５－５０万円＝約２２３万円

ということで、それぞれ、この相続税を納めないと…ってことになりそう。

Ｆ乃さん　　「私は…もう、お父さんについていくから、どうでもいいわ…」

Ｎ平さん　　「透析週３回いってて、まともに働いてないのに、どうしてそんな金額払えるかい！」

Ｃ子さん　　「貯金はたくしかないわ…」　　キッパリ！

Ｄ太くん　　「オレ、高校生だよ～～～払えるわけないじゃん、国はなにほざいてんの！」

Ｂ代さん　　「お母さんだって、Ｄ太の分払うの無理だからね！！！！」

皆さん、落ち着いてください！

大丈夫、控除がありますから～

まず小規模宅地の特例

Ｆ乃さんとＮ平さんはＥ介さんと一緒に住んでいましたので、宅地２０００万円の８０％を評価減しますので、それぞれの課税遺産価格は、８００万円ずつ下がります。

次に配偶者控除

そして、Ｆ乃さんはＥ介さんの配偶者ですから更に１億６０００万円まで相続税はかかりませんので、Ｆ乃さんは、相続税は納めなくて大丈夫です。

Ｆ乃さん　　「どっちでもいいけど、まあ一安心…」

そして障がい者控除

Ｎ平さんは透析をしているので、身体障害者手帳１級に該当します。身体障害者手帳１級に該当する方は、８５歳から今の年齢を引いた数に２０万円を掛けた金額が控除されますので、Ｎ平さんは３５年×２０万円＝７００万円が相続税から引かれますので、先の小規模宅地の特例と合わせて、Ｎ平さんも相続税は納めなくて大丈夫です。

Ｎ平さん　　「オレ、障害者手帳もってるんだから～この手帳が目に入らぬか～～～！ハッハッハ～」

それから未成年者控除

Ｄ太くんは１８歳ですね、なので未成年者控除に該当します。満２０歳になるまで、年１０万円控除されますから、２０万円引かれて、納める相続税は約２０３万円です。良かったね～～～！

Ｄ太くん　　「ぜーーーんぜん、良くない！！！！！」

Ｃ子さん　　「ちょっと待って～～～～～～！わ・た・し・は～～～～～～！」

Ｎ平さん　　「それなら、お袋に全部相続してもらったらいいんじゃないか？そしたら、相続税ゼロだろ！」

確かに今回の相続について遺産分割協議をして、全てをＦ乃さんに相続させたとしたら、

２億円－３６００万円（基礎控除額３０００万円＋６００万円×１人分）－１６００万円（小規模宅地の特例）－１億６０００万円（配偶者控除）で相続税は、０になります。

でも、もしＦ乃さんに万が一のことがあったら、Ｅ介さんの財産全てを相続したＦ乃さんの財産を、今度はＮ平さん、Ｃ子さん、Ｄ太くんが相続して、また相続税が発生します。そうなると、今回の相続では配偶者控除は使えませんから、皆さんで、結局相続税を払わないといけなくなるかもしれません。

一難去ってまた一難…

そこで、相次相続控除です！

相次相続控除とは、被相続人（今回死んだ人）が１０年以内に別の相続で財産をもらってた場合に、そのときに支払ってた相続税の一部を、今回の相続税から控除できるという特例です。この計算は少々ややこしいんですが、ざっと、もしＦ乃さんが死亡した場合にＥ介さんの財産のうち８分の１法定相続したＣ子さんのことで、少しみてみますね。

Ｆ乃さんはＥ介さんの財産から１億円相続していますので、Ｃ子さんは４分の１の２５００万円を相続することになります。そしてＣ子さんはＥ介さんおじいちゃんのときに相続税約２２３万円を支払っていたとすると、相次相続控除は３７２万円控除されます。（計算式は国税庁のホームページで確認してね！）

１億円－基礎控除額４８００万円（３０００万円＋６００万円×３人）＝５２００万円

その４分の１、１３００万円×０.１５－５０万円＝１４５万円が相続税になりそうですが、そこから相次相続控除３７２万円引くと、０円です。

Ｃ子さん　　「まあ、なんとか理解はできましたが、Ｆ乃おばあちゃんが亡くなることを見越して判断できないし～、ホントに困った…」

Ｄ太くん　　「オレも同じ…未成年者控除もあんまり役にたたないし～～～」

Ｎ平さん　　「まあ、おれは透析してるからな～～ちょっと安心だな～」

Ｆ乃さん　　「私は、早くＥ介さんの元に行こうかと思ったけど、どうしたもんやら…」