土地の相続税と贈与税を徹底比較！払う税金安いのはどっち？

今、確定申告の時期ですね～花粉のグシュングシュンとともに毎年やってきますが、この時期になって、「ウッソー！！！」と慌てふためいている人いませんか？

いいえ、確定申告の時期ではなく、相続税納めるとき？「こんなに払わないといけないなんて～～～～！」って、叫んでる人いませんか？土地の相続税と贈与税は素人にはわかりにくいものです。

そこで、今回は楽田さんご家族のケースで、土地の相続税と贈与税を比較してみましょ！

今回のケース（下記の事情以外は考慮しないこととしますね！）

楽田Ａ造さん（らくたえいぞう５５歳）は、お父さんのＥ介さん（いーすけ８０歳）、妻のＢ代さん（びーよ５０歳）娘のＣ子さん（しーこ２２歳）息子のＤ太くん（でーた１８歳）と、北海道札幌市の郊外で５人仲良く暮らしていました。Ｃ子さんは小さいときから勉強をしっかりがんばって、今北海道大学４年生で、大学院に進学する予定です。Ｃ子さんの夢はできれば札幌市内で学校になじめない子ども達のフリースクールを開きたいと思っています。Ｄ太くんはＣ子さんと異なり勉強は大っ嫌い！でも、自然が大好きなＤ太くんの夢は、自然あふれる土地で牧場をやりたいと密かに思っています。あの～Ａ造さんのお母さんのＦ乃さんは、１０年前に亡くなっています。

そんなこんなで平和に暮らしていたＡ造さん、最近ちょっと悩んでいます。実はＥ介さんは現金はそんなにないのですが、土地をあっちこっちにお持ちで、もし万が一相続とかあった場合に税金をいっぱい取られるんじゃないかって…。

因みに、Ｅ介さん所有の土地は…（以下、地価１００として固定資産税評価額は７０で計算しますね）

物件１　家族で住んでいる土地３００平方メートル（地価２０万円×㎡）地目　宅地、固定資産税評価額４２００万円、建物の固定資産税評価額１２００万円

物件２　札幌市すすきのにある土地５０平方メートル（地価３０万円×㎡）地目　宅地、固定資産税評価額１０５０万円

物件３　郊外の土地２０００平方メートル（地価１万円×㎡）地目　原野、固定資産税評価額１４００万円

の３件です。

Ａ造さん　　「そろそろ、いろんなこと考えた方がいいべさ～パレ子さん、どう思う？」

そうですね～楽田家の皆さんのお役にたてたら～と思います。パレ子、がんばります！！

相続税対策を考えずに、そのままにしてたら

相続税を計算してみましょう

Ｅ介さんが亡くなり、一人息子のＡ造さんが全て相続したら、３件合計の固定資産税評価額が７８５０万円になります。しかし、物件１の土地が３００平方メートルで、居住用の宅地として小規模宅地等の特例が適用されて８０％の評価減で８４０万円となりますし（４２００万円×０.２）、物件２も、事業用の宅地として小規模宅地等の特例が適用されて同じく８０％の評価減で２１０万円（１０５０万円×０.２）となります。したがって、相続税を計算する上での相続財産総額は３６５０万円となります。

そしてそこから基礎控除額３６００万円（３０００万円＋Ａ造さん１人分６００万円）引きますので、５０万円が課税遺産総額となり、

５０万円×０.１＝５万円が相続税となります。

Ａ造さん　　「そっかあ～あんまり相続税もかからないんだべさ～～～～ほっ！」

でも、これだけではなく、土地の所有権をＡ造さんに相続登記しなければなりませんから、その登録免許税も考えないといけませんよ～。

Ａ造さん　　「登記は放ったらかしにしても罰金とかこないんだべ？」

そうはいかないんですよ～登記は所有者が変わったらその都度移転しておかないと、あとあと面倒なことになりますから、ちゃんとしておきましょうね！

不動産の相続に伴う所有権移転登記の登録免許税は、固定資産税評価額の０.４％かかりますから、

７８５０万円×０.４％＝３１万４０００円となり、相続税と合わせると、３６万４０００円ですね！

Ｃ子さん　　「でもお父さん！札幌市内の土地は、私がフリースクールするなら私にくれるっておじいちゃん言ってたよ！」

Ｄ太くん　　「オレもオレも、おじいちゃんオレが牧場するなら、めっちゃ広い方をくれるって言ってたよ～～～！」

Ｂ代さん　　「おじいちゃん、私にはな～～～んもくれないのかしら…」

Ｅ介さん　　「まあまあ～わかったよ、あげるべさ～！Ｃ子にもＤ太も頑張り屋だから、無駄にはならないべ」

Ａ造さん　　　　「じゃあ～手っ取り早く、その土地Ｃ子とＤ太の名義にしたらどうだい？どっちにしても、いったん僕がその土地を相続してＣ子とＤ太にあげるよりいいんでないかい？」

Ｃ子さんＤ太くん「そだね～～～～～～！」と二人は大きなイチゴを食べながら…

そうですね…結局、物件２物件３は、Ａ造さん相続後、それぞれＣ子さんＤ太くんの名義にするんですもんね～

相続税を押える対策を考えてみよう

その１　生前贈与

では、Ｅ介さんがまだお元気なうちに、Ａ造さんに物件１を、Ｃ子さんに物件２を、Ｄ太くんに物件３をそれぞれ贈与したとすると、所有権移転登記の登録免許税が７８５０万円×２％＝１６０万円、不動産取得税７８５０万円×３％＝２３５万５０００円、合計３９５万５０００円かかります。それに、贈与税も～～～～！

Ａ造さん　　「じいちゃんの意志は、確実に反映されるからそれはいいけど～ずいぶんかかるな…」

Ｂ代さん　　「なんてこと！ちょっと無理ですよ～～」

Ｅ介さん　　「そんなばかばかしいこと、やめておけ！」

その２　相続時精算課税制度を使ったら

では、贈与税を節約するために、相続時精算課税でしてみたらどうでしょうか？この場合、小規模宅地等の特例は使えないのですが２５００万円まで、贈与が非課税になるので物件２と物件３には、贈与税がかかりません。ただ、相続時精算課税制度は、相続のときに相続税を別途考えないといけません。そこで、相続税の基礎控除額を上げるために、Ｃ子さんを、Ｅ介さんの養子にしてはいかかでしょうか？

そうすると相続時の基礎控除額が３０００万円＋６００万円×２人の計算となり、４２００万円になりますから、８１５０万円－４２００万円＝３９５０万円ということになります。先に物件２と３を贈与して、物件１は、Ａ造さんが相続するってことに～～～といろいろ考えましたが、う～～～～～ん、ダメですね！

相続税との比較をすると、デメリットが大きすぎます！

まず、相続時精算課税制度は、受贈者つまりもらう方が２０歳過ぎてないと適用できないので、いまいまはＤ太くん１８歳なので使えません。まあ、２年後に使ったとしても、一度この制度を使うと、途中で変更できないし、毎年確定申告も必要で煩雑です。それに相続税を払うとき、現金が用意できないときの物納ができません。更に、所有権移転登記の際の登録免許税と不動産取得税もかなりかかってきます。あともう一つ、Ｃ子さんがＥ介さんの相続時に養子になっていたとしたら、Ｃ子さんが払う場合の相続税は２割加算になります。まったくいいところないですぅ…。